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    稅局重點稽查!這6類數據務必自查自糾!

    增值稅、個稅等各個政策還沒學完,又到最要命的2018年度企業所得稅匯算清繳。每年這個時候都要脫一層皮!

    增值稅、個稅等各個政策還沒學完,又到最要命的2018年度企業所得稅匯算清繳。每年這個時候都要脫一層皮!


    2019匯算清繳!

    稅局將重點關注這6項數據!


    企業的收入


    如果你的企業少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入,那么,金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數,或是比對你開具出去的發票,收到的貨款數額以及賣出的商品,或者進一步通過大數據,查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據,比對出異常。


    企業的成本費用


    如果你的企業長期購進原材料或商品時暫估入庫;如果你的企業購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票;如果你的企業計提了費用而遲遲沒有費用發票……


    企業的利潤


    如果你的企業的利潤表中的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額不一致;如果你想"財不露白",將利潤少報一部分……


    金稅三期大數據是可以得到你所有的收入信息和成本信息的,而利潤就是收入減去成本,算出你的利潤不會是什么難事,所以若你的利潤不一致或是少報了,都會被輕易查出來。


    企業的庫存


    ●如果你的企業只有銷售數據、而沒有購買數據或購買量少,金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態,并進一步形成電子底賬來比對你的庫存,然后判斷出異常。


    ●如果你的企業只有購買數據、而沒有銷售數據或銷售量少,金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態,并進一步形成電子底賬來比對你的庫存,然后判斷出異常。


    以前很多企業通過這些手段去少繳稅,但金稅三期的大數據系統,它可以比對你供應鏈的上下游企業的數據,加上判斷出你的庫存一直遞增,幾乎就可以判定你報的數據是有問題的。


    企業的銀行賬戶


    如果你的企業銷售了一批貨物 ,貨款也已進入到銀行賬戶,收到的貨款卻遲遲沒記入賬中;如果你的企業取得了一些虛開的發票,而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。


    對于這些情況,以前只要賬本調整的好,是很難識別出來的,可現在金稅三期系統都會進行分析并識別出異常:


    企業當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數;當期新增應付賬款大于收入80%;預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上;當期新增其他應收款大于銷售收入80%。


    企業的應繳納稅額


    如果你的企業增值稅額與企業毛利不匹配;如果你的企業期末存貨與留底稅金不匹配;如果你的企業繳納了地稅附加稅費,但與國稅增值稅比對不一致;如果你的企業實收資本增資了,而印花稅卻為0;如果你的企業增值稅額偏低;如果你的企業所得稅貢獻率長期偏低;如果你的企業應納稅額變動太大……


    以上問題,金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常,而應納稅額就是有以上的數據為基礎計算出來的,所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業應納稅額的異常。


    謹記!2019匯算清繳 

    這9項費用不能在所得稅前扣除!


    與公司經營無關


    費用不屬于公司的經營支出,即便這些費用有合規的發票形式,也不得在企業所得稅前扣除。


    如老板報銷的家庭開支、私費公報等,都不屬于公司的經營支出。有個很有意思的例子,老板從寺廟請財神、佛像等,其支出就不得在企業所得稅前扣除。


    沒有發票


    會計強調實質重于形式,只要費用真實發生了,即便沒有發票,會計做賬時也應該把它確認為費用。


    但是稅務是以票控稅的,如果沒有發票,稅務不會允許這類費用在企業所得稅前扣除。


    發票不合規


    如果發票不合規,會計做賬確認費用后,費用不得在企業所得稅前扣除,這和沒有發票的性質是一樣的。發票只有抬頭沒有稅號、發票抬頭有誤、蓋章不清晰、發票有涂改等,都屬于不合規的發票。


    如果是虛假發票,包括“假的真發票”與“真的假發票”,也可視作發票不合規,納稅調整處理同上。


    替別人支付


    如公司找個人借貸,支付利息時公司承擔稅費;公司租用民宅,房東到稅務代開發票,由公司承擔稅費。這些稅費本應由房東或債權人負擔,等于公司替他們交稅了。


    這些稅費都不屬于公司的費用,做賬時只能計入“營業外支出”,且不得在企業所得稅前扣除。


    通過非正式渠道做的捐贈


    企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。


    如果不是通過上述渠道做的捐贈,捐贈不得在企業所得稅前扣除。


    公司支付的行政罰沒支出


    如企業偷稅后的罰款、滯納金,違反環保受到的處罰等,這些支出不能在企業所得稅前扣除。


    說明一下,公司受到的經營性罰沒支出可以在企業所得稅前扣除。如公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金,不能按期歸還銀行貸款支付的滯納金等,如能取得合法憑據,則可以在企業所得稅前扣除。


    公司計提的資產減值


    稅務一般不允許資產減值在企業所得稅前扣除。以應收賬款為例,計提的壞賬準備是不可以稅前扣除的,在匯算清繳時要調增應納稅所得額,只有實際發生的壞賬損失經稅務機關批準才可以稅前扣除。


    什么是“實際發生的壞賬損失”呢?能得到稅務認可的條件很苛刻,需要企業有確鑿證據表明應收賬款收不回來了,如證明債務人死亡,負債企業破產等。


    部分費用限額扣除,超過限額部分可以延后扣除


    職工福利費超過當年工資總額14%的部分不得在企業所得稅前扣除;職工教育經費超過工資總額8%的部分不得在企業所得稅前扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結轉,繼續按前項規定扣除。


    還有,納稅人每一年度發生的廣告費支出不超過營業收入15%的,可據實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。但煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅得額時扣除。


    有些費用只允許部分扣除


    最常見的當屬業務招待費,業務招待費按發生額的60%扣除,與當年營業收入的5‰進行比較,扣除額為二者較低者。


     建議 


    一、如果您的企業在賬面、發票、賬簿上有問題,就需要特別注意了!金稅三期并庫后,企業將會面臨又一輪大清查,切勿心存僥幸!


    二、發票的問題,盡快進行增值稅進項轉出和企業所得稅的納稅調整。賬簿的問題,盡快兩賬合一,通過庫存盤盈方式盡快補申報。


    今年匯算清繳與往年大不相同!以上要點是最基本的,除此之外,2018年度企業所得稅匯算清繳前,我們要清晰地了解稅局重點關注的數據,其對應的報表填寫與修改我們也要得心應手!


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