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    400-111-0518

    申報表這點別填錯了,否則多繳稅

    2019年4月1日后購進國內旅客運輸服務的進項稅額才可以抵扣,應按照抵扣憑證類型填寫。

    2019年4月1日后購進國內旅客運輸服務的進項稅額才可以抵扣,應按照抵扣憑證類型填寫:


    1.在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第1欄“(一)認證相符的增值稅專用發票”取得旅客運輸服務專用發票或第8b欄“(二)其他抵扣憑證”(取得旅客運輸服務專用發票以外的抵扣憑證)相應欄次。

    2.旅客運輸服務進項稅額同時還應填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。

    該欄數額包含第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

    3.特別提醒:第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”僅僅是“統計作用,不參與進項稅額計算,如果僅僅填第10欄,不填“(一)認證相符的增值稅專用發票”取得旅客運輸服務專用發票或“(二)其他抵扣憑證”(取得旅客運輸服務專用發票以外的抵扣憑證),您的旅客運輸是沒有抵扣到!


    【案例一】取得增值稅專用發票的旅客運輸服務進項稅額抵扣


    某A企業為一般納稅人,于2019年4月1日購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票1份,票面金額10萬元,稅額0.9萬元。


    【政策規定】

    《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

    納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。


    【注意事項】

    2019年4月1日后購進國內旅客運輸服務的進項稅額才可以抵扣,應按照抵扣憑證類型填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“(一)認證相符的增值稅專用發票”或“(二)其他抵扣憑證”相應欄次。

    同時,旅客運輸服務進項稅額還應填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。該欄數額包含第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。


    【數據計算】

    進項發票注明金額=100,000元

    進項稅額=100,000×9%=9,000元


    【表樣填寫】

    填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細):

    第2欄“其中:本期認證相符且本期申報抵扣”份數1份,金額100,000元,稅額填寫9,000元;計算得出第1欄、第12欄。

    同時,應填寫第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證稅額”份數1份,金額100,000元,稅額填寫9,000元。 

     【案例二】取得電子發票、行程單、車票、船票的旅客運輸服務進項稅額抵扣 

    某A企業為一般納稅人,于2019年4月1日購進旅客運輸服務情況如下:取得增值稅電子普通發票1份,票面金額1萬元,注明的稅額900元;


    取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1份,票價800元,燃油附加費50元;取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份,票面金額240元;取得注明旅客身份信息的公路客票1份,票面金額103元。


    【政策規定】


    《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)


    納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

    (1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;
    (2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
    航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
    (3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
    鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
    (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

    公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


    【注意事項】


    可以抵扣進項稅額的旅客運輸服務是國內旅客運輸,不包括國際旅客運輸;

    納稅人應根據憑證類型,按照對應的公式計算抵扣進項稅額;

    航空運輸抵扣僅包括票價和燃油附加費,不包括民航發展基金;

    除增值稅專用發票或增值稅電子普通發票外,其他憑證均需注明旅客身份信息,手寫無效;

    旅客運輸服務取得專用發票以外的抵扣憑證,填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第8b欄“其他”;還應同時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。


    【數據計算】


    電子發票、行程單、車票、船票的旅客運輸進項稅額


    (1)增值稅電子普通發票進項稅額=900元;

    (2)航空客運進項稅額=(800+50)÷(1+9%)×9%=70.18元;

    (3)鐵路旅客運輸進項稅額=240÷(1+9%)×9%=19.82元;

    (4)公路旅客運輸進項稅額=103÷(1+3%)×3%=3元


    《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中,進項稅額合計=900+70.18+19.82+3=993元


    《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中,金額合計=10,000+(800+50)÷(1+9%)+240÷(1+9%)+103÷(1+3%)=11,100元


    【表樣填寫】


    填報《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細):


    第8b欄“其他”填寫發票份數4份,金額11,100元,稅額填993元;計算得出第4欄、第12欄。

    同時,填寫第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”份數4份,金額11100元,稅額993元。


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